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香港稅務(wù)

香港稅務(wù)簡介	利得稅(一)	利得稅(二)	薪俸稅
地域來源原則征稅	其它稅項	報稅須知

香港稅務(wù)簡介
稅務(wù)申報
香港政府對收入的稅收有三種：利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。對于經(jīng)常性地居住于香港之個人，在某些情況下，可以選擇個人入息課稅（Personal Assessment），將所有本身及其配偶之收入統(tǒng)一報稅，以減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。個人方面，個人入息課稅是唯一可以扣減投資物業(yè)貸款利息支出方法。
每個財政一開始,即每年的四及五月份香港稅務(wù)局就會向個別人士，合伙公司，物業(yè)持有人及有限公司發(fā)出利得稅或物業(yè)報稅表有關(guān)人士必須于報稅表上所指定的日期內(nèi),通常為報稅表發(fā)出的一個或三個月內(nèi),把報稅表填妥并連同有關(guān)之資料及文件交回稅務(wù)局。
但是，如果您所經(jīng)營的是一家法人企業(yè)，而且您上個財政年度向稅務(wù)局申報了虧損，您將不會收到報稅表。不過，如果您的財務(wù)報表顯示貴公司有盈利，您必需主動以書面通知稅務(wù)局。

稅負(fù)評估
在下列所述情況下稅務(wù)局有權(quán)對有關(guān)之人仕或企業(yè)作出稅項評估：
1. 該個人或企業(yè)沒有于指定時間內(nèi)提交報稅表及有關(guān)資料；
2. 所提交之報稅表不獲稅務(wù)局接受或者資料不完整而導(dǎo)致稅務(wù)局無法就所提交的資料作出評核；
3. 該個人或企業(yè)沒有保存足夠之業(yè)務(wù)記錄。

延期及反對
如果您預(yù)期不能于指定限期內(nèi)提交報稅表,您必須在限期內(nèi)以書面形式向稅務(wù)局提出延期提交申請。
另外如果您不滿意稅務(wù)局對您的稅負(fù)評估您可以于指定限期內(nèi)向其作出書面反對。

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稅負(fù)種類簡介
香港利得稅(一)
利得稅
利得稅乃根據(jù)公司之利潤計算，現(xiàn)時有限公司的利得稅率為應(yīng)評稅利潤的17.5%，而個人及合伙公司的稅率則為15%。

利得稅的概念
利得稅是指香港政府向在香港從事貿(mào)易、專業(yè)或商業(yè)活動而獲得或賺取純利者而征收的稅款。這里所指的"獲得或賺取的純利"包括香港的公司、合伙商號、和團(tuán)體機(jī)構(gòu)在香港所取得的一切經(jīng)濟(jì)來源。

利得稅的納稅人
香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指一切在香港從事任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得利益的公司、合伙、商號、團(tuán)體和個人。

課稅范圍
任何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評稅利潤（售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外)，均須納稅。征稅對象并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據(jù)事實而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務(wù)案件。于海外產(chǎn)生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。
如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營利計畫的一部份，則該人士會被視為經(jīng)營一項「業(yè)務(wù)」，并須就任何賺取的利潤納稅。

確定應(yīng)課利得稅的特別規(guī)定
被當(dāng)作為營業(yè)收入的款項
根據(jù)稅務(wù)條例,下列款項須被當(dāng)作是因在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而于香港產(chǎn)生或得自香港的營業(yè)收入：
(1) 因在香港上映或使用的電影或電視的影片、紀(jì)錄帶或錄音，或任何與該影片、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料而獲得的款項。
(2) 因容許或授權(quán)在香港使用專利權(quán)、設(shè)計、商標(biāo)、受版權(quán)保護(hù)的資料、秘密工序或方程式或其它相類似性質(zhì)的財產(chǎn)而收取的款項。
(3) 因在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)而收取有關(guān)的補(bǔ)助金、津貼或相類似資助形式的款項。但任何與資本開支有關(guān)的款項則除外。
(4) 因容許或授權(quán)在香港使用的動產(chǎn)，而以租賃費(fèi)、租金或其它相類似形式所收取的款項。

非居港人士及為非居港人士服務(wù)的代理人
(1) 非居港人士如在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤，均須納稅。
此稅項可直接向該非居港人士或他的代理人征收，而不論該代理人是否已收取所得利潤。稅務(wù)局并可由該非居港人士的資產(chǎn)中追回此項稅款，也可向代理人追討。代理人必須由非居港人士的資產(chǎn)中保留足夠款項，以備繳稅。
(2) 非居港人士自稅務(wù)條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項，及非居港藝人或運(yùn)動員在香港以藝人或運(yùn)動員身份演出而收取的款項，均須納稅。此稅項可以支付款項人士名義征收。該名繳付或以轉(zhuǎn)帳方式繳付這些款項的人士，須在付款或以轉(zhuǎn)帳方式付款時，自這些款項中扣起足夠款額以支付應(yīng)繳稅款。
(3) 居港代銷人須每季向稅務(wù)局局長申報他代非居港寄銷人所作的銷售總額，并須同時向稅務(wù)局局長繳付一筆相等于該銷售總額的1%的款項或稅務(wù)局局長所同意的較少款項。
(4) 如非居港人士與居港人士經(jīng)營業(yè)務(wù)，而經(jīng)營方法使該居港人士不獲任何利潤,或使其所獲利潤少于普通獨(dú)立營商者可得的利潤,此項業(yè)務(wù)可被視為該非居港人士在香港經(jīng)營的業(yè)務(wù),而以該居港人士為其代理人。
(5) 倘若不能輕易確定非居港人士在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)實得的利潤，稅務(wù)局可按其在香港的營業(yè)額的某一公平百分率計算其所獲得的利潤。
(6) 倘若非居港人士的總公司設(shè)在香港以外地方，而帳目未能顯示其設(shè)在香港的永久機(jī)構(gòu)所實得的利潤，在進(jìn)行評稅時，該駐港分行的利潤將以比例方法計算，例如根據(jù)該駐港分行的營業(yè)額在營業(yè)總額中所占的比率去計算香港分行的利潤。

應(yīng)評稅利潤
應(yīng)評稅利潤（或經(jīng)調(diào)整的虧損）指任何人士在評稅基期內(nèi)依照稅務(wù)條例第IV部的規(guī)定所計算于香港產(chǎn)生或得自香港的純利（或蒙受的虧損）〔售賣資本資產(chǎn)所獲利潤（或所蒙受的虧損）除外。〕

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